Главная | Автоюрист | Ликвидация ооо с недвижимым имуществом

Как при ликвидации ООО передать имущество учредителю?

Как делить имущество — основные этапы

Ликвидация юридического лица с распределением его имущества между учредителями: Ликвидация общества влечет за собой его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности: Налоговые последствия Имущественные налоги Такие налоги, как транспортный, земельный и налог на имущество не зависят от наличия либо отсутствия финансово-хозяйственной деятельности и являются своего рода постоянным обременением для собственников или владельцев определенной категории активов предприятия в том числе находящегося в стадии ликвидации.

А Так, плательщиками земельного налога признаются, в частности, организации, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей НК РФ. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом если прекращение указанных прав произошло после го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения этих прав глава 31 НК РФ.

ликвидация ооо с недвижимым имуществом что совсем

Б Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей НК РФ. В случае снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц глава 28 НК РФ. В Плательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей НК РФ, то есть движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

При этом следует учитывать определенные исключения. Налог на прибыль В соответствии с п. Возникает вопрос, как должна рассматриваться подобная передача — совершенной на возмездной или на безвозмездной основе?

Основные моменты гражданско-правовых отношений

Налоговое законодательство как его общая часть, так и специальная применительно к налогу на прибыль прямого ответа на этот вопрос не содержит. В соответствии с п. С точки зрения гражданского права, по нашему мнению, в случае ликвидации организации и распределения ее имущества такая операция для получающей стороны не может рассматриваться в качестве безвозмездной, поскольку получатель одновременно теряет имущественное право, обусловленное его участием в уставном капитале ликвидируемой организации.

Разъяснения контролирующих органов по этому вопросу практически отсутствуют. Аналогичным образом в п. Таким образом, чиновники в этом письме дают в целом положительный ответ на поставленный вопрос, однако правовые основания подобной позиции они все-таки до конца не обосновывают. По нашему мнению, с точки зрения налогового права это возможно только в двух случаях: В дальнейшем, в Письме от Таким образом, исходя из официальной позиции, подобная операция всегда является безвозмездной.

Одновременно у ликвидируемого общества не возникает расхода в виде стоимости передаваемого имущества. Причем также независимо от того, осуществляется передача в пределах первоначального вклада участника или сверх его вклада. Это обусловлено тем, что такие расходы не направлены на получение дохода пп. Налог на добавленную стоимость По этому налогу ситуация, по нашему мнению, более однозначная.

Удивительно, но факт! При этом передача распределение имущества, если оно является частью первоначального платежа участника юрлица, имеет иную природу. Решение общего собрания участников общества о добровольной ликвидации общества и назначении ликвидационной комиссии принимается по предложению совета директоров наблюдательного совета общества, исполнительного органа или участника общества.

Таким образом, возмездность либо безвозмездность сделки уже непринципиальна. Итак, передача обществом участнику имущества, стоимость которого не превышает сумму взноса этого участника в уставный капитал, реализацией данного имущества не признается и налогообложению НДС не подлежит пп.

Соответственно, ликвидируемое ООО, передавая участнику имущество стоимостью, не превышающей сумму вклада участника, должно восстановить к уплате в бюджет сумму "входного" налога, ранее правомерно принятую к вычету по данному имуществу. НДС подлежит восстановлению в части, приходящейся на остаточную стоимость передаваемого имущества. Сумма восстановленного НДС в общем случае учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией пп. Однако применительно к рассматриваемой ситуации, на наш взгляд, данный расход нельзя назвать направленным на получение дохода, о чем уже было упомянуто выше.

Вместе с тем на основании разъяснений Минфина России можно сделать вывод, что норма абз. Передача участнику имущества сверх суммы взноса этого участника в уставный капитал ООО признается реализацией данного имущества и, соответственно, подлежит налогообложению пп. Налоговая база по НДС при такой передаче не предусматривающей оплаты имущества со стороны участника определяется обществом в порядке, установленном п.

На указанную сумму превышения организация должна начислить НДС и выставить участнику счет-фактуру п. Позиция контролирующих и судебных органов по этому вопросу нам не известна, однако в данном случае вполне можно руководствоваться разъяснениями, высказанными по аналогичной ситуации — выходу участника из общества, не связанному с ликвидацией предприятия как юридического лица Письма Минфина России от Отметим, что сумма превышения стоимости передаваемого участнику имущества над размером вклада участника облагается НДС только при передаче имущества, реализация которого подлежит налогообложению в соответствии с гл.

При передаче имущества, реализация которого в соответствии с гл. Налог на доходы физических лиц Главой 23 НК РФ не установлено специального порядка определения налоговой базы в отношении такого вида доходов, как выплаты, производимые физическому лицу в результате распределения имущества при ликвидации организации.

6 ответов на вопрос от юристов 9111.ru

Следовательно, необходимо руководствоваться общими принципами определения дохода, установленными частью первой НК РФ. Доходом в целях налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить ст.

ликвидация ооо с недвижимым имуществом твоему младенчеству

При передаче участнику имущества ликвидируемого общества указанная экономическая выгода представляет собой рыночную стоимость получаемого участником имущества в части ее превышения суммы внесенного вклада. Что касается суммы внесенного вклада, то она экономической выгодой не является, так как представляет собой возврат ранее переданных средств. Соответственно, по нашему мнению, налоговая база по НДФЛ у участника, которому передаются активы ликвидируемого общества, должна определяться в размере рыночной стоимости полученного имущества за вычетом суммы внесенного им вклада п.

Однако Минфин России по данному вопросу придерживается иного мнения, согласно которому доход в виде имущества, распределяемого при ликвидации общества, подлежит налогообложению НДФЛ в полном объеме, поскольку его уменьшение на сумму взноса участника гл. Финансовое ведомство отмечает, что абз. Позиция судебных органов по этому вопросу нам не известна, однако в данном случае вполне можно руководствоваться разъяснениями, высказанными по аналогичной ситуации — выходу участника из общества, не связанному с ликвидацией предприятия как юридического лица.

Москве соответствует вышеизложенной, а именно: К сожалению, эта точка зрения нашла поддержку и в арбитражной практике. Поскольку при выходе участника продажи доли в уставном капитале не происходит, доходы физического лица в виде действительной стоимости доли облагаются НДФЛ с удержанием налоговым агентом налога с полной суммы дохода. Возможность применения налоговых вычетов, предусмотренных ст. В случае невозможности удержания налога налоговый агент в соответствии с п. В этом случае налогоплательщики, в соответствии с пп.


Читайте также:

  • Протокол допроса потерпевшего по квартирной краже
  • Образец заявление на возбуждение уголовного дела рк
  • Статьи преступлений экономической направленности